财务报表分析的方法

我们进行财务报表分析，可以结合企业的经营情况，从不同的角度、根据不同的标准来进行。前面的小节介绍r财务报表分析的标准，但是仅仅有标准还不够，还需要遵循一定的方法。

虽然财务报表分析的形式多样，但其中始终贯穿着“比较分析”的原理，基本的分析方法主要有三种，分别是：比率分析法、趋势分析法和因素分析法。

1.比率分析法

所谓比率分析法，是指核算同一张财务报表的不同项目、不同类别之间，或两张不同报表中有关聪的项曰之间的比率关系，从相对数上对企业的财务状况进行分析和考察，借以评价企业的财务状况和经营成果是否存在问题的一种分析方法。

比率分析法按用以计算比率的项目不同，又可以分成结构比率、效率比率、相关比率等。

(1)结构比率，它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：

结构比率=某个组成部分数额÷总体数额

利用结构比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项经济活动。通俗地说，就是老师问体育委员：“今天体育课，没有穿运动鞋的同学有5个，占我们班40个同学的百分比是多少?”这就是结构比率分析。我们在分析资产负债表各项目时曾提到过，考察一家企业长期负债占总资产的比率，能考核其资本结构的稳健程度，就是运用了结构比率分析法。

(2)效率比率，它是某项经济活动中所费与所得的比率，用以反映企业投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。

(3)相关比率，它是以报表某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率。利用相关比率指标，可以考察有联系的相关业务安排得是否合理，以保障企业经营活动能够顺利进行。如将流动资产与流动负债加以对比，计算出流动比率，据以判断企业的短期偿债能力等。

2.趋势分析法

所谓趋势分析法，是将企业两期或连续数期的财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动金额、方向和幅度，用以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。

采用趋势分析法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预

测企业未来的发展方向。趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式：

(1)财务报表数据额的比较。该方法是将连续数期的财务报表同一项目的金额并列起来，比较其增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。

(2)重要财务指标的比较，是将同一企业不同时期财务报告中的相同指标或比率行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展方向。

(3)财务报表项目构成的比较。该方法是在财务报表比较的基础上发展而来的。它是以财务报表中的某个总体指标为l 00%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。

3.因素分析法

因素分析法，又称为连环替代法，是将一项综合性指标分解为各项构成因素，顺序用各项因素的实际数替换基数，分析各项因素影响程度的一种方法。

采用因素分析法，能确定不同因素对我们关注的指标的影响程度，确认哪个因素是需要被“照顾”的，哪些因素相对来说可以“放任自流”。

再如，企业利润总额是由二个因素影响的，其计算公式为：

利润总额=营业利润±投资损益士营业外收支净额

在分析去年和今年的利润变化时可以分别算出今年利润总额的变化，以及二个影响因素与去年比较时各自的变化，这样就可以了解今年利润增加或减少主要是由三个因素中的哪个因素引起的，这也是因素分析法，只是是比较简单的因素分析法，又称差额分析法。

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