企业代员工支付个人所得税的其他情形

企业为员工负担税款还有以下两种情形：

(1)企业为员工定额负担税款。

[例2]某企业王某2008年3月工资，薪金收入为6600元，企业为其定额负担个人所得税500元。

应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准=6600+500-2000=5100(元)

应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5100×20%-375=645(元)

借：应付职工薪酬6600

贷：库存现金(或银行存款)6455

应交税费——代缴个人所得税145(645-500)

借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等)6600

贷：应付职工薪酬6600

借：营业外支出500

贷：应交税费——代缴个人所得税500

借：应交税费——代缴个人所得税645

贷：银行存款(库存现金)645

(2)企业为员工定率负担税款。

[例3]某企业王某2008月工资，薪金收入为6600元，企业为其负担80%的个人所得税。

应纳税所得额=(未含企业负担税款的职工资-费用扣除标准一速算扣除数×负担比例)

(1-税率×负担比例)=(x80%)/(1-20%x80%)=5119.05(元)

应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20%-375=648.81(元)

借：应付职工薪酬6600

贷：库存现金(或银行存款)6470.24

应交税费——代缴个人所得税129.76{648.81x(1-80%)｝

借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等)6600

贷：应付职工薪酬6600

借：营业外支出519.05

贷：应交税费——代缴个人所得税519.05

借：应交税费——代缴个人所得税648.81

贷：银行存款(库存现金)648.81

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